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銀行pos機交費費用報銷單咋填
醫(yī)藥代表、醫(yī)藥銷售的虛假報銷是引發(fā)醫(yī)藥行業(yè)勞動爭議案件的主要起因之一。在筆者調(diào)研的167個醫(yī)藥企業(yè)單方解雇的案例中，36個案例的解雇理由是違紀員工存在虛假報銷的行為，占比21.56%。因醫(yī)藥代表、醫(yī)藥銷售的崗位帶有推廣、銷售的性質(zhì)，醫(yī)藥代表與醫(yī)藥銷售慣常采用虛假報銷的方式套取現(xiàn)金，并利用套現(xiàn)后的收益謀取不正當?shù)纳虡I(yè)機會，或為個人謀取非法利益。虛假報銷不僅給公司財產(chǎn)造成了損失，還使醫(yī)藥企業(yè)面臨外部監(jiān)管的風險，是絕大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)嚴厲打擊的對象。
一、虛假報銷類勞動爭議的特點1、懲罰力度的嚴厲性
根據(jù)筆者的調(diào)研，司法實踐中，司法機關(guān)普遍認為虛假報銷系嚴重違反企業(yè)規(guī)章制度的行為，且相關(guān)人員的行為違反了基本的職業(yè)操守、道德準則，虛假報銷行為一經(jīng)查處，應(yīng)當受到嚴懲。如醫(yī)藥企業(yè)有效制定的內(nèi)部制度將虛假報銷列為嚴重違紀的行為，并規(guī)定企業(yè)有權(quán)對虛假報銷的員工立即行使單方解除權(quán)，虛假報銷的行為一經(jīng)認定，司法機關(guān)通常支持企業(yè)單方解雇的決定。某些案例中，一些違紀員工主張即使自己存在虛假報銷的行為，但金額較小，不應(yīng)視為情節(jié)嚴重，但司法機關(guān)普遍認為虛假報銷作為對公司有欺騙的不誠實行為，該行為本身即為嚴重違紀行為，并不以情節(jié)或者損失嚴重作為評判標準。
2、用人單位舉證責任的嚴苛性
《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》及《關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》均規(guī)定，“因用人單位作出的開除、除名、辭退、解除勞動合同、減少勞動報酬、計算勞動者工作年限等決定而發(fā)生的勞動爭議，用人單位負舉證責任”。因此，在虛假報銷類勞動爭議案件中，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當對員工存在虛假報銷行為以及解雇的合法性承擔舉證責任。實踐中，司法機關(guān)對于虛假報銷行為的認定有著嚴格的標準，諸如發(fā)票與POS簽購單存在差異、發(fā)票內(nèi)容與報銷內(nèi)容不完全相符等事由通常不能作為認定員工虛假報銷的直接證據(jù)。用人單位在舉證環(huán)節(jié)需要形成一條完整的證據(jù)鏈，用以證明員工存在欺詐行為以及主觀惡意，從而證明虛假報銷事實的成立。
3、違紀行為的隱蔽性
虛假報銷類案件的另一特征是員工虛假報銷的行為通常具有隱蔽性。為非法套取現(xiàn)金，員工多會偽造較為完整的“證據(jù)鏈”，企圖掩蓋虛假事實。除提交發(fā)票、POS簽購單等消費憑證外，員工通常還會提供學術(shù)活動支持性文件，例如會議簽到表、會議照片、會議記錄等文件，然而該等報銷材料均存在偽造的可能，醫(yī)藥企業(yè)在調(diào)查環(huán)節(jié)需要擦亮慧眼，辨別其中的虛假信息。
二、虛假報銷類勞動爭議的主要類型及裁判觀點
根據(jù)筆者的案例檢索及實踐經(jīng)驗，虛假報銷類勞動爭議主要包括以下幾種類型：
1、類型一：報銷基礎(chǔ)事實真實，但發(fā)票虛假或違規(guī)
（1）案件基本特征
此類虛假報銷案件的主要特征是勞動者報銷的基礎(chǔ)事實真實存在，確屬因公支出，但所提供的系虛假、違規(guī)發(fā)票。該類案件中，勞動者常用的抗辯理由為涉案票據(jù)系第三方提供，即使票據(jù)虛假其亦不能掌控。
（2）裁判觀點分析
根據(jù)筆者的經(jīng)驗，由于造成票據(jù)虛假可能存在諸多原因，實務(wù)中，通常不宜將虛假票據(jù)作為認定員工構(gòu)成虛假報銷的單一證據(jù)，用人單位需要結(jié)合其他事實或證據(jù)證明員工就提供虛假票據(jù)具有主觀惡意，從而證明其行為具有欺詐的本質(zhì)。例如，企業(yè)可以從虛假發(fā)票數(shù)量較多、持續(xù)時間長且累計金額大，勞動者與第三方惡意串通，勞動者存在兩種以上虛假報銷類型等角度證明員工的主觀惡意。
以案說法
在(2016)滬01民終10993號案件中，王某于2013年5月入職中智公司，并于同日被派遣至某醫(yī)藥公司，擔任高級醫(yī)藥代表。2015年8月，醫(yī)藥公司以王某虛假報銷嚴重違反公司合規(guī)政策為由，將其退回中智公司。之后，中智公司與王某解除勞動合同。
為證明王某存在虛假報銷行為，醫(yī)藥公司委托B公司對相關(guān)發(fā)票進行調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：
王某向醫(yī)藥公司提交的2014年12月22日北京A有限公司開具的項目為30盒巧克力，金額為5,607元的機打發(fā)票記載內(nèi)容與實際消費不符，王某實際購買的是購物卡，而根據(jù)醫(yī)藥公司的內(nèi)部制度，購買購物卡、儲蓄卡的行為是明令禁止的；王某向醫(yī)藥公司提交報銷的開票人為北京B酒店有限公司的4張定額發(fā)票及開票人為北京A酒店的16張發(fā)票在北京市地稅局發(fā)票查詢系統(tǒng)中查詢結(jié)果均為：“此發(fā)票與北京市地方稅務(wù)局后臺數(shù)據(jù)信息不符！此發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收并舉報！”王某向醫(yī)藥公司提交的開票人為北京A酒店的70張發(fā)票在北京市地稅局發(fā)票查詢系統(tǒng)中查詢結(jié)果為:“此發(fā)票未顯示購票單位，請到主管稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票真?zhèn)舞b定！”醫(yī)藥公司持該等發(fā)票至北京市朝陽區(qū)地方稅務(wù)局進行真實性鑒定，該局于2016年5月12日出具《發(fā)票鑒定》，認定在北京市地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中，未查詢到北京A酒店在朝陽區(qū)的登記信息，在北京發(fā)票稅控管理信息系統(tǒng)中，未查詢到北京A酒店在朝陽區(qū)的購票及86張定額發(fā)票相關(guān)信息。另，通過對相關(guān)商戶進行走訪調(diào)查，醫(yī)藥公司發(fā)現(xiàn)商戶與王某就開具虛假發(fā)票存在惡意串通。
一審法院、二審法院均認為，王某的行為嚴重違反了醫(yī)藥公司的合規(guī)制度，醫(yī)藥公司提供的證據(jù)足以證明王某存在虛假報銷的行為，判定醫(yī)藥公司、中智公司無須支付王某任何賠償金。
案例點評
筆者認為，在上述案件中，醫(yī)藥公司勝訴的關(guān)鍵在于：首先，通過內(nèi)部調(diào)查，證明王某同時存在提交虛假發(fā)票及違規(guī)報銷（購買購物卡）的兩種虛假行為；其次，通過與稅務(wù)部門的核實，證實了王某提交發(fā)票的虛假性，且虛假發(fā)票數(shù)量較多、累計金額較大，足以證明王某存在主觀惡意；此外，醫(yī)藥公司通過實地走訪，證明王某與商戶就開具虛假發(fā)票存在惡意串通，更加證明了王某欺騙公司的本意。
2、類型二：報銷基礎(chǔ)事實真實，發(fā)票真實，但違反報銷制度
（1） 案件基本特征
虛假報銷類案件類型二的主要特征為勞動者報銷的基礎(chǔ)事實真實存在，確屬因公支出，發(fā)票亦真實有效，但違反報銷政策，主要類型包括購買違規(guī)物品、報銷事由與發(fā)票不符、超范圍超標準報銷、發(fā)票沖抵等。
（2）裁判觀點分析
根據(jù)筆者的調(diào)研，對于該類型的虛假報銷，在勞動者對報銷事項描述真實，且用人單位審批通過報銷的情形下，司法機關(guān)對此類違規(guī)報銷通常具有一定的容忍度。尤其是當勞資雙方長期履行該等報銷模式，且用人單位并未就違規(guī)報銷提出任何異議，司法機關(guān)可能認定雙方以實際履行的方式創(chuàng)設(shè)了新的報銷模式，此時，用人單位事后追責，可能無法得到司法機關(guān)的認可。在該類型的虛假報銷案件中，醫(yī)藥企業(yè)如欲證明解雇合法，核心在于證明企業(yè)對相關(guān)的違規(guī)模式持“零容忍”的態(tài)度，從而體現(xiàn)企業(yè)對此類型違規(guī)報銷懲罰力度的嚴厲性。
3、類型三：報銷基礎(chǔ)事實虛假
（1）案件特征
此類虛假報銷案件的主要特征是勞動者據(jù)以報銷的基礎(chǔ)事實及支持性文件為虛構(gòu)、偽造的，主要體現(xiàn)為報銷事實不存在，發(fā)票與事實不能對應(yīng)等情形。此類案件是最為典型的虛假報銷類案件，勞動者具有較強的主觀惡意。
（2）裁判觀點分析
由于勞動者的主觀惡性較大，在企業(yè)能夠充分舉證證明報銷事實虛假的情況下，司法機關(guān)均支持解除勞動合同的主張，對此類虛假報銷普遍持否定態(tài)度。
根據(jù)筆者的調(diào)研，此類虛假報銷案件中，醫(yī)藥企業(yè)勝訴的關(guān)鍵在于能夠充分舉證證明員工對報銷基礎(chǔ)事實進行虛構(gòu)。由于此類型虛假報銷通常具有極大的隱蔽性，醫(yī)藥企業(yè)在舉證調(diào)查環(huán)節(jié)需要采用多種調(diào)查手段獲取員工虛假報銷的證據(jù)。常見的調(diào)查方法包括登錄稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站對發(fā)票的真?zhèn)巫龀醪胶藢?；走訪第三方餐飲、住宿、交通等機構(gòu)，就實際消費的內(nèi)容及真實性進行調(diào)查；走訪醫(yī)藥代表開展學術(shù)活動的醫(yī)院，就場地及參會人員的真實性進行核實。例如，在某著名德資醫(yī)藥公司與一名高級醫(yī)藥代表的虛假報銷案件[1]中，該醫(yī)藥公司通過走訪幾家醫(yī)院的方式證明了該醫(yī)藥代表提交的學術(shù)會議簽到表中記載的醫(yī)生并未參加該學術(shù)會議，從而證明員工虛構(gòu)學術(shù)會議就餐人員名單的事實，公司最終被認定解雇合法；同樣，在該德資醫(yī)藥公司與另一名醫(yī)藥代表的虛假報銷案件[2]中，該醫(yī)藥公司通過實地考察的方式證明了員工所述的開展學術(shù)活動的醫(yī)院并無會議文件中記載的開展學術(shù)活動的會議室，從而證明員工虛構(gòu)學術(shù)活動的事實，最終公司完勝。
此外，諸多案例顯示，司法機關(guān)參與此類虛假報銷調(diào)查的案例不在少數(shù)。例如，在（2016）蘇0591民初107號案件中，因勞資雙方爭議的POS單涉及劉某的銀行卡交易信息，法院通知劉某提交交易記錄，劉某在規(guī)定期限內(nèi)未向法院提交，后法院依據(jù)公司的申請，向招商銀行蘇州分行信用卡部調(diào)取劉某的招商銀行信用卡賬單，經(jīng)核對該賬單中不存在爭議12張POS單的交易信息，最終法院判決劉某虛假報銷事實成立，公司勝訴。又如，在（2017）蘇01民終511號案件中，法院同樣對該員工消費的購物中心進行了調(diào)查，從而證明員工購買的商品系購物卡，而非學術(shù)會議所需的餐飲，從而證明虛假報銷事實的成立。因此，在舉證環(huán)節(jié)，醫(yī)藥企業(yè)還可以充分利用司法資源，申請司法機關(guān)對相關(guān)第三方進行調(diào)查。
三、實務(wù)爭議——企業(yè)對于已經(jīng)審批的費用能否事后主張員工虛假報銷？在許多虛假報銷案件中，企業(yè)主張的員工的虛假報銷已經(jīng)過用人單位的審批，在此情況下，員工的抗辯理由無外乎報銷申請已經(jīng)由用人單位審批通過，說明報銷經(jīng)過公司的認可，不屬于違紀行為。在此情況下，企業(yè)事后主張員工虛假報銷，是否能被司法機關(guān)支持？
1、典型案例分析
2003年9月，賈某進入某醫(yī)藥公司工作，雙方最后一份勞動合同期限至2015年9月。賈某的工作地點在廣州，所擔任的工作崗位系高級醫(yī)藥代表，主要負責廣州各醫(yī)院麻醉科的藥品銷售工作。2013年3月，該醫(yī)藥公司通過快遞形式向賈某居住地寄送了《解除勞動合同通知信》，解除理由是賈某存在虛假報銷的行為。
庭審中，醫(yī)藥公司提出，根據(jù)以下調(diào)查結(jié)果足以證明賈某存在虛假報銷的事實：1）發(fā)票開具方均從事的系“商業(yè)服務(wù)業(yè)／其他服務(wù)業(yè)”，而非餐飲業(yè)，故不具備開具餐飲發(fā)票的資質(zhì)；2）發(fā)票上的“行業(yè)類別”載明為“其他服務(wù)業(yè)”，而“開票項目說明”卻模糊的寫為“餐費服務(wù)”，明顯是企圖將服務(wù)類發(fā)票當做餐飲發(fā)票進行報銷；3）經(jīng)實地調(diào)查，這些發(fā)票開具方，注冊地均系在同一地點，且均未開設(shè)餐廳或門店從事經(jīng)營；4）從費用結(jié)算單看，就餐費用全都花在葷菜上，沒有酒水和素菜，不符合正常飲食習慣；5）部分餐費開具發(fā)票時間早于刷卡付費時間。而賈某認為，該等發(fā)票均系真實消費產(chǎn)生，且每次報銷都已經(jīng)過公司的審批，其不存在虛假報銷的行為。
一審判決
一審法院認為，根據(jù)報銷記錄記載，賈某每次向公司申請報銷餐費，其均提供了餐費發(fā)票、pose簽購單以及所點菜品的對賬單，上述單據(jù)相互印證，可以證明員工確系發(fā)生了餐飲消費的事實，而公司對此也通過審核，同意給予了報銷，故現(xiàn)在公司再主張賈某上述報銷系虛假報銷，缺乏事實依據(jù)，難予采納。況且，賈某在每次報銷的過程中，其均向單位提供了相應(yīng)憑證，而公司經(jīng)審核后，也從未提出過異議，故由此可見，公司對員工的報銷形式實際一直是認可的。故，一審法院判決公司違法解雇，應(yīng)當向員工支付違法解除勞動合同賠償金。
醫(yī)藥公司不服一審判決，提起上訴稱，員工在費用實際發(fā)生后，將票據(jù)遞交給總公司，同時在電子系統(tǒng)中提交申請和說明，之后將票據(jù)和批準的申請一起交給財務(wù)，財務(wù)對金額進行形式上的核對，對這些費用是否實際發(fā)生不進行審核，只是此后公司會進行隨機抽查，發(fā)現(xiàn)虛假報銷才進行處理。2012年整年，賈某以餐飲費用名義共計報銷90,000余元，但其遞交的是服務(wù)行業(yè)發(fā)票，雖然寫的是餐飲服務(wù)，但并未實際發(fā)生消費，開具這些發(fā)票的五家企業(yè)沒有經(jīng)營餐飲的場所和資質(zhì)。二審法院告知賈某在時限內(nèi)提供爭議餐飲發(fā)票消費地址，賈某書面答復(fù)時間太久記不清楚。
賈某辯稱，賈某已經(jīng)明確發(fā)票的開具單位是否具備經(jīng)營資質(zhì)的問題，與賈某無直接關(guān)聯(lián)性，賈某作為一般的消費者并沒有義務(wù)去了解或核實所在餐廳是否具有開票資質(zhì)。賈某向公司申請報銷餐費時均提供了相關(guān)單據(jù)，這些證據(jù)都可以證明賈某已經(jīng)實際發(fā)生了餐飲消費之事實，并通過醫(yī)藥公司各級領(lǐng)導(dǎo)的審批最終也都報銷了這些費用，醫(yī)藥公司也一直沒有提出異議，直至醫(yī)藥公司在全球范圍內(nèi)解雇包括賈某在內(nèi)的員工時才找這些借口來作為應(yīng)訴的理由。
二審判決
二審法院認為，公司為了加強企業(yè)財務(wù)報銷制度管理，對員工申請報銷獲取錢款并以入賬憑證進行抽查、核驗，這是公司行使有效的事后財務(wù)監(jiān)督權(quán)。公司在檢查賈某報銷中發(fā)現(xiàn)的種種不正?，F(xiàn)象足以使公司對其報銷憑證的真實性產(chǎn)生合理懷疑。公司同意為賈某報銷因召開會議而發(fā)生就餐費用的前提條件是，賈某已經(jīng)實際用餐，并已支付相應(yīng)的費用。憑真實發(fā)票且已實際消費才能向單位進行報銷，這是任何一家企業(yè)財會制度的一項基本準則。賈某報銷就餐費用經(jīng)各層級領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)審核已為其報銷了相關(guān)費用，這是基于公司對于賈某的信任以及財務(wù)部門對賈某提交發(fā)票僅為形式上的審核，即使賈某已獲取報銷費用，只要報銷發(fā)票存在沒有真實消費也未支付價款的情形，就不符合企業(yè)財會制度規(guī)定的報銷條件，憑該發(fā)票進行報銷，即為虛假的報銷行為。對于虛假報銷的發(fā)票無論是處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核的層面上，還是已經(jīng)報銷入賬，只要公司發(fā)覺報銷的發(fā)票所記載消費事項、金額是不真實的，有權(quán)根據(jù)報銷人的情節(jié)輕重，并依據(jù)相關(guān)規(guī)定作出處理。當公司對入賬的報銷憑證進行查核后認為員工存在虛構(gòu)消費事實時，員工應(yīng)提供具體消費地點供公司核查。賈某在一年之內(nèi)在幾家企業(yè)進行餐飲消費，金額高達90,000余元，卻未指明消費地點，應(yīng)承擔舉證不能的法律后果，即賈某訴稱已實際發(fā)生餐飲消費無法被人民法院采信。二審法院據(jù)此改判公司合法解除賈某的勞動合同。
2、裁判觀點分析
筆者認為，對于不同類型的虛假報銷案件，報銷是否經(jīng)過用人單位審批對于解雇合法性的認定有著不同的效果。
（1） 類型一：報銷基礎(chǔ)事實真實，但發(fā)票虛假或違規(guī)
對于虛假報銷類型，通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上核驗以及日常邏輯能夠初步識別發(fā)票真?zhèn)?、連號等違規(guī)行為，企業(yè)對該類型的報銷予以審批，存在疏忽大意、審核不嚴的過錯。此時，如勞動者少量、偶發(fā)的報銷通過審批，用人單位應(yīng)承擔一定責任。但如果員工存在長期、大量的虛假發(fā)票報銷，即便用人單位存在審批過錯，也不足以抵消勞動者欺詐的本意，此時企業(yè)主張審批后的報銷系虛假報銷的，司法機關(guān)通常予以支持。
（2）類型二：報銷基礎(chǔ)事實真實，發(fā)票真實，但違反報銷制度
對于虛假報銷類型二，雖然勞動者的報銷不符合企業(yè)原有的報銷制度，但如雙方長時間實際履行，將產(chǎn)生變更報銷制度規(guī)定或創(chuàng)設(shè)新的報銷規(guī)則的效果，此時用人單位主張勞動者虛假報銷，司法機關(guān)可能不予支持。
（3） 類型三：報銷基礎(chǔ)事實虛假
對于虛假報銷類型三，勞動者憑借真實發(fā)票對已發(fā)生的合理消費進行報銷，這是任何一家企業(yè)財會制度的基本準則。為嚴格規(guī)范財務(wù)報銷制度，企業(yè)有權(quán)利對員工已經(jīng)獲得的報銷進行事后的抽查、檢查。企業(yè)為員工報銷相關(guān)費用的前提是相關(guān)費用確屬因公真實發(fā)生，對于虛構(gòu)的報銷事實，其行為本身就是對企業(yè)的欺騙，即使企業(yè)已經(jīng)支付報銷款項，也不應(yīng)推定企業(yè)認可或接受員工偽造報銷事實的行為。因此，對于虛構(gòu)基礎(chǔ)事實類型的虛假報銷案件，無論企業(yè)是否已經(jīng)批準支付相關(guān)報銷款項，只要企業(yè)發(fā)現(xiàn)員工存在未真實消費、虛構(gòu)報銷基礎(chǔ)事實等欺騙行為，企業(yè)即可以員工嚴重違反誠實信用原則及企業(yè)規(guī)章制度為由對員工進行單方解雇。
結(jié)語基于醫(yī)藥企業(yè)的行業(yè)特性，虛假報銷類案件在醫(yī)藥行業(yè)呈高頻態(tài)勢。為減少、杜絕虛假報銷現(xiàn)象的發(fā)生，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當首先建立完善內(nèi)部合規(guī)制度，合規(guī)制度應(yīng)全面覆蓋各類型的虛假報銷，做到有章可依。其次，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當加強對員工報銷的審批管理，在批準報銷相關(guān)費用前，對發(fā)票及支持性文件嚴加審核，企業(yè)可通過審核發(fā)票號碼、登錄稅務(wù)部門網(wǎng)站等方式對勞動者提交發(fā)票的真?zhèn)芜M行初步核驗。此外，由于司法實務(wù)對虛假報銷類案件的舉證責任要求較高，且虛假報銷類案件具有高隱蔽性的特征，為減少違法解雇的風險，建議醫(yī)藥企業(yè)在解雇前通過多渠道調(diào)查的方式獲取員工虛假報銷的證據(jù)，并就虛假報銷形成完整的證據(jù)鏈。在勞動爭議發(fā)生后，企業(yè)還可以充分利用司法資源，通過申請司法機關(guān)調(diào)查取證的方式證明虛假報銷事實的存在。
[注][1] 詳見（2015）玄民初字第2127號民事判決書。
[2] 詳見（2015）浦民一（民）初字第25007號民事判決書。
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