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1、公司購(gòu)買的pos機(jī)怎么做賬

公司購(gòu)買的pos機(jī)怎么做賬

前 言

公轉(zhuǎn)私，簡(jiǎn)單來說，就是把公司款項(xiàng)打到個(gè)人賬戶上。公轉(zhuǎn)私問題是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中無法回避的問題之一，符合相關(guān)規(guī)定要求的公轉(zhuǎn)私是合法的，但公轉(zhuǎn)私也常常與非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、逃稅等違法犯罪行為相關(guān)，帶來刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。

一

監(jiān)管部門對(duì)公轉(zhuǎn)私的監(jiān)管

《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法（2016修訂）》（中國(guó)人民銀行令〔2016〕第3號(hào)）第五條規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報(bào)告下列大額交易：

（一）當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支。

（二）非自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣200萬元以上（含200萬元）、外幣等值20萬美元以上（含20萬美元）的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

（三）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內(nèi)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

（四）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣20萬元以上（含20萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的跨境款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

2018年《關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》（銀發(fā)〔2018〕163號(hào)）第二條對(duì)非銀行支付機(jī)構(gòu)也作出相應(yīng)規(guī)定。也就是說，不論是銀行轉(zhuǎn)賬還是通過支付寶、微信等第三方支付機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬，只要現(xiàn)金交易≥5萬的，公戶轉(zhuǎn)賬≥200萬的，私戶境外轉(zhuǎn)賬≥20萬or境內(nèi)轉(zhuǎn)賬≥50萬的均會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管。

除此之外，諸如公司流水遠(yuǎn)超公司規(guī)模；分批轉(zhuǎn)入集中轉(zhuǎn)出、集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出等轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出異常；資金流向與經(jīng)營(yíng)范圍無關(guān)；公戶、私戶頻繁互轉(zhuǎn)，頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量異常資金活動(dòng)；閑置賬戶突然啟動(dòng)伴隨大量異常資金活動(dòng)的亦會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管。

二

合法公轉(zhuǎn)私的九種情形

并非所有公轉(zhuǎn)私行為都是被禁止的，但合法的公轉(zhuǎn)私行為要求有合理的商業(yè)目的，諸如以下九種情形的公轉(zhuǎn)私能夠得到法律保護(hù)：

1.公司員工工資、薪金發(fā)放。即公司按月將代扣代繳了個(gè)人所得稅后的工資、薪金通過公戶打到員工個(gè)人的卡上。

2.公司員工差旅費(fèi)報(bào)銷。即公司員工出差前提出申請(qǐng)的，公司通過公戶將備用金通過公戶打給出差人員，員工出差結(jié)束如實(shí)提供報(bào)銷憑證后，公司通過公戶將差旅費(fèi)報(bào)銷款打給出差人員，實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ)。

3.向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬。即公司通過公戶將代扣代繳了個(gè)人所得稅后的勞務(wù)報(bào)酬支付給為公司提供了諸如培訓(xùn)、保潔等勞務(wù)工作的個(gè)人。

4.向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者支付采購(gòu)費(fèi)用。即公司向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者采購(gòu)商品、服務(wù)，在收到其提供的由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票后，可以通過公戶將采購(gòu)費(fèi)用打到其個(gè)人賬戶。

5.向個(gè)人歸還借款。即公司依據(jù)合法有效的借款合同和相關(guān)公司決議等書面文件，通過公戶將借款以及代扣代繳個(gè)人所得稅后的利息歸還給股東或者其他個(gè)人。

6.向個(gè)人支付違約金、賠償金。即公司依據(jù)合法有效的合同、協(xié)議、調(diào)解書、裁決書、判決書等書面依據(jù)，通過公戶向相關(guān)個(gè)人支付違約金、賠償金等款項(xiàng)。

7.向個(gè)人房東支付的房租款項(xiàng)。即公司依據(jù)合法有效的房屋租賃合同以及個(gè)人房東提供的由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票后，通過公戶向個(gè)人房東支付防控款項(xiàng)。

8.向股東分配利潤(rùn)。即公司按利息、股息、紅利所得代扣代繳個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)以分紅的形式打給股東個(gè)人賬戶。

9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分配利潤(rùn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人在按經(jīng)營(yíng)所得繳納完個(gè)人所得稅后的利潤(rùn)可以通過企業(yè)對(duì)公賬戶打給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人。

另外，根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2003〕第5號(hào)）第40條規(guī)定：?jiǎn)挝粡钠溷y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：

（一）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。

（二）獎(jiǎng)勵(lì)證明。

（三）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。

（四）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。

（五）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

（六）借款合同。

（七）保險(xiǎn)公司的證明。

（八）稅收征管部門的證明。

（九）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同。

（十）其他合法款項(xiàng)的證明。

從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

三

違法公轉(zhuǎn)私可能涉及的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)

1.非法經(jīng)營(yíng)罪

【法律規(guī)定】

《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》第1條第2項(xiàng)規(guī)定：違反國(guó)家規(guī)定，非法為他人提供單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或者單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶服務(wù)的，屬于刑法第225條第3項(xiàng)規(guī)定的“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”，構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪。

【典型案例】

被告人陳某甲未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)自2012年6月份開始，指使被告人周某甲以深圳市羅湖區(qū)布心水圍村38號(hào)501室出租屋為場(chǎng)所，使用深圳市海寶順貿(mào)易有限公司、深圳市祥龍順貿(mào)易有限公司和被告人周某甲、吳某、鄭某甲、鄭某乙等個(gè)人賬戶，非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)。經(jīng)查，被告人陳某甲、周某甲先是通過海寶順公司、祥龍順公司在建行的對(duì)公賬戶接收客戶資金，接著通過海寶順公司、祥龍順公司在平安銀行的對(duì)公賬戶將錢轉(zhuǎn)到被告人周某甲、周名同、吳某等個(gè)人賬戶，最后再將資金轉(zhuǎn)到客戶指定的收款賬戶。至案發(fā)，被告人陳某甲、周某甲非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額累計(jì)達(dá)人民幣16.67億元。法院認(rèn)為，被告人陳某甲、周某甲違反國(guó)家規(guī)定，進(jìn)行非法資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，擾亂市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重，行為均已構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪，判處陳某甲有期徒刑二年，并處罰金人民幣二十萬元，判處周某甲有期徒刑一年四個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。[（2014）深羅法刑二初字第211號(hào)]

2.逃稅罪

【法律規(guī)定】

《刑法》第201條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

【典型案例】

欣美家公司于2016年1月正式開始營(yíng)業(yè)，陳某2提議通過使用個(gè)人銀行賬戶代替公司賬戶來接收營(yíng)業(yè)收入的方式進(jìn)行逃稅，被告人張某林、曾某伶均表示同意。被告人張某林、曾某伶與陳某2在公司設(shè)立分別捆綁公司賬戶的POS機(jī)和捆綁周某1等人私人賬戶的POS機(jī)，在客戶刷卡付款時(shí)，被告人張某林、曾某伶等人主要使用周某1私人賬戶捆綁的POS機(jī)收取裝修款。另外，還使用其他員工的私人賬戶、微信、支付寶、現(xiàn)金等方式收取客戶裝修款，上述收取的營(yíng)業(yè)收入均不入公司賬戶。同時(shí)，陳某2外聘一名會(huì)計(jì)僅按照公司賬戶的少量入賬來申報(bào)納稅。2016年1月至2017年1月期間，經(jīng)稅務(wù)部門檢查，欣美家公司逃避繳納增值稅人民幣184，989.06元、城建稅人民幣12，949.23元，偷稅額合計(jì)人民幣197，938.28元，該公司2016年度偷稅額占應(yīng)納稅額的比例為97.49%。2017年9月21日，珠海市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)欣美家公司下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，又于同年10月13日下達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行催告書。至今，欣美家公司尚未補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金及罰款。法院認(rèn)為，欣美家公司作為納稅人，采取少列、不列收入等隱瞞手段不申報(bào)納稅，逃避繳納稅款數(shù)額共計(jì)人民幣197，938.28元，占應(yīng)納稅額的97.49%，數(shù)額較大，構(gòu)成逃稅罪。被告人張某林、曾某伶系公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪進(jìn)行處罰。[（2018）粵0404刑初334號(hào)]

作 者 簡(jiǎn) 介

張曉峰

致力于經(jīng)濟(jì)犯罪辯護(hù)與經(jīng)濟(jì)糾紛代理。

熟悉金融、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)。

統(tǒng)籌丨王以成

編輯丨諸光中

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