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pos機(jī)刷卡稅費(fèi)
國(guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索,近期查處了一起房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司偷逃稅款案件。涉案企業(yè)檢查期內(nèi)利用他人賬戶,采取“體外循環(huán)”方式,共隱匿收入9383.68萬(wàn)元。由于涉案企業(yè)偷逃稅款數(shù)額巨大,已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局近日已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。
一、一家房產(chǎn)中介公司偷稅被查,利用他人賬戶收取9383萬(wàn)元中介服務(wù)費(fèi)!
一封舉報(bào)信,讓Z公司進(jìn)入檢查人員視線。這家房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司有些“怪”:不用企業(yè)賬戶給員工發(fā)工資;用自己公章開(kāi)收據(jù),卻用他人賬戶收取中介服務(wù)費(fèi)……蹊蹺的行為背后,隱藏著什么秘密?
國(guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索,近期查處了一起房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司偷逃稅款案件。涉案企業(yè)檢查期內(nèi)利用他人賬戶,采取“體外循環(huán)”方式,共隱匿收入9383.68萬(wàn)元。由于涉案企業(yè)偷逃稅款數(shù)額巨大,已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局近日已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。
檢查人員核查從企業(yè)下屬門店調(diào)取的經(jīng)營(yíng)資料
1、資金收支“亂”,企業(yè)關(guān)系“怪”
2019年7月,國(guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局收到一封實(shí)名舉報(bào)信,稱貴州Z房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司(以下簡(jiǎn)稱“Z公司”)涉嫌偷逃稅款。舉報(bào)人在信中稱,該公司經(jīng)營(yíng)中三項(xiàng)活動(dòng)涉嫌偷逃稅款:其一,企業(yè)通過(guò)一個(gè)名為“馬某”的賬戶給員工發(fā)工資;其二,收取的中介服務(wù)部分傭金并未轉(zhuǎn)入銀行對(duì)公賬戶,而是通過(guò)POS機(jī)刷卡方式匯入一個(gè)名為S信息咨詢服務(wù)部(以下簡(jiǎn)稱“S服務(wù)部”)的單位賬戶,或轉(zhuǎn)入了“馬某”賬戶;其三,該公司代銷某房產(chǎn)項(xiàng)目收取傭金后,并未對(duì)外開(kāi)具發(fā)票,存在隱匿收入嫌疑。
對(duì)于所述情況,舉報(bào)人在信中還提供了一些證明資料。舉報(bào)資料指向明確,所述事項(xiàng)也比較具體,但信中提到的S服務(wù)部是什么單位?其與Z公司是什么關(guān)系,用于發(fā)工資的賬戶戶主“馬某”又是何人?這些情況并不清晰。檢查人員于是與舉報(bào)人進(jìn)行了聯(lián)絡(luò),但舉報(bào)人對(duì)此也不十分清楚。在對(duì)舉報(bào)信內(nèi)容進(jìn)行綜合分析后,審慎起見(jiàn),檢查人員決定先初步核查了解Z公司的情況,再?zèng)Q定是否立案調(diào)查。
檢查人員了解到,Z公司成立于2017年12月,企業(yè)類型為其他有限責(zé)任公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,法定代表人為楊某。企業(yè)主要業(yè)務(wù)是代銷某房地產(chǎn)項(xiàng)目、開(kāi)展二手房租賃和房屋買賣中介服務(wù)。2018年企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入144.97萬(wàn)元,僅繳納增值稅4.19萬(wàn)元,企業(yè)所得稅的申報(bào)信息顯示,企業(yè)處于虧損狀態(tài)。
舉報(bào)信中提到的S服務(wù)部是2018年4月成立的個(gè)體工商戶,負(fù)責(zé)人是馬某。經(jīng)核實(shí),此人與舉報(bào)信中提到的Z公司用于發(fā)放工資的銀行賬戶開(kāi)戶人為同一人。S服務(wù)部主要業(yè)務(wù)是向客戶提供房地產(chǎn)信息咨詢服務(wù),服務(wù)部有3名工作人員,按定期定額征收方式申報(bào)納稅,每月核定收入為2.8萬(wàn)元,未達(dá)增值稅起征點(diǎn)。
從數(shù)據(jù)看,兩戶納稅人申報(bào)情況并無(wú)異常,并且也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)Z公司與S服務(wù)部?jī)烧叽嬖陉P(guān)聯(lián)關(guān)系。
檢查人員又仔細(xì)查看了舉報(bào)信中所附的相關(guān)材料:?jiǎn)T工賬戶來(lái)自馬某銀行賬戶并注明“工資”的轉(zhuǎn)賬信息;Z公司用POS機(jī)收取服務(wù)費(fèi)的刷卡單和開(kāi)出的收據(jù),收據(jù)所蓋公章為Z公司公章,但刷卡單上顯示收款方則是S服務(wù)部;購(gòu)房客戶支付服務(wù)費(fèi)時(shí)的轉(zhuǎn)賬截圖和獲取的收據(jù),截圖中顯示轉(zhuǎn)賬收款方賬戶名為馬某,但收款收據(jù)卻是Z公司開(kāi)具。
初步核查雖然在納稅申報(bào)和征管信息方面,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)Z公司有明顯異常,但兩家單位在資金收取和往來(lái)等方面顯示的情況十分可疑。經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員認(rèn)為,從已掌握線索看,Z公司具有較大涉稅違法嫌疑。于是,貴陽(yáng)市稅務(wù)稽查部門決定對(duì)其立案調(diào)查。
檢查人員向企業(yè)送達(dá)檢查通知書(shū)。
2、態(tài)度“誠(chéng)懇”的自查
檢查人員根據(jù)前期核查情況,擬定了調(diào)查計(jì)劃:一組人員到Z公司依法調(diào)取企業(yè)賬冊(cè)憑證,核查企業(yè)賬目信息了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況;另一組人員赴銀行調(diào)取Z公司對(duì)公賬戶,以及涉案人員馬某賬戶的流水信息。
檢查人員到Z公司履行稅務(wù)檢查手續(xù)后,調(diào)取了企業(yè)賬務(wù)資料。從財(cái)務(wù)人員處得知,該公司正式營(yíng)業(yè)時(shí)間為2018年4月,由于僅正式營(yíng)業(yè)1年多時(shí)間,因此企業(yè)賬簿資料并不多。檢查人員審閱賬目資料后,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)除工資薪金和傭金支出在總成本中占比偏低外,并無(wú)明顯異常。
另外一組檢查人員取得銀行賬戶交易信息后,馬上進(jìn)行了針對(duì)性分析。Z公司對(duì)公賬戶2018年收入金額共計(jì)100余萬(wàn)元,其信息與企業(yè)當(dāng)年申報(bào)數(shù)據(jù)一致。馬某的賬戶信息顯示,自2018年4月開(kāi)戶后,2018年共收到款項(xiàng)8663.1萬(wàn)元,支出款項(xiàng)共3743.45萬(wàn)元。這些資金往來(lái)的備注信息顯示,匯入款大多為服務(wù)費(fèi),支出的款項(xiàng)則多為工資和勞務(wù)費(fèi)。
檢查人員不禁疑惑:S服務(wù)部是一家個(gè)體工商戶,為何賬戶有如此大額的款項(xiàng)往來(lái),這些款項(xiàng)來(lái)自何處?
結(jié)合手頭掌握的線索和情況,檢查人員決定敲山震虎,先約談Z公司負(fù)責(zé)人楊某。檢查人員告知楊某,Z公司申報(bào)不實(shí),涉嫌逃稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握相關(guān)線索和情況,要求楊某配合調(diào)查,如實(shí)提供企業(yè)收入信息。
楊某似乎已知道自己公司被舉報(bào),神情沒(méi)有表現(xiàn)出異樣,表示一定積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。
隨后,楊某向稽查部門提交了一份說(shuō)明材料,其中簡(jiǎn)述了Z公司的主要業(yè)務(wù),并承認(rèn)企業(yè)存在通過(guò)S服務(wù)部賬戶收取中介服務(wù)收入,以及通過(guò)朋友馬某賬戶支付員工工資的情況。楊某稱,已認(rèn)識(shí)到這樣做不對(duì),愿意按規(guī)定將少繳的稅款補(bǔ)上,并請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕處理。
雖然楊某配合調(diào)查,并且態(tài)度“誠(chéng)懇”,但是其提供的自查材料顯示:企業(yè)少申報(bào)收入僅有135萬(wàn)元——這與舉報(bào)材料提及的金額,以及調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的馬某賬戶的資金往來(lái)金額差異巨大。
檢查人員逐筆分析企業(yè)資金流信息
3、神秘臺(tái)賬現(xiàn)身
檢查人員分析案情后,繼續(xù)加大對(duì)Z公司真實(shí)收入調(diào)查和取證力度,從中尋找突破口。
檢查人員在調(diào)查中了解到,Z公司業(yè)務(wù)由楊某負(fù)責(zé),日常財(cái)務(wù)則由經(jīng)理周某及出納林某負(fù)責(zé)。其中林某剛參加工作不久,平常工作也完全按照楊某、周某指令辦事。檢查人員認(rèn)為,林某涉世未深,應(yīng)該還不了解參與涉稅違法活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果,決定加大對(duì)林某的工作力度。
檢查人員對(duì)出納林某進(jìn)行了詢問(wèn),向林某講解了稅收法律法規(guī),以及刑法中關(guān)于逃避繳納稅款罪的相關(guān)規(guī)定等,并向林某表示,如果企業(yè)存在金額較大的偷逃稅款行為,作為財(cái)務(wù)人員不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。經(jīng)過(guò)檢查人員努力,林某說(shuō)出了實(shí)情。
林某表示,其工作的主要職責(zé)是收取Z公司中介服務(wù)費(fèi)和支付公司的日常開(kāi)支,并用流水賬方式做記錄。為避免財(cái)務(wù)經(jīng)理周某做賬時(shí),將“不該記的”收入或支出計(jì)入Z公司正式賬簿,她將Z公司從馬某賬戶收取的中介服務(wù)費(fèi)收入和支出的款項(xiàng)等信息,均詳細(xì)地記錄在一本臺(tái)賬中。向檢查人員說(shuō)明情況后,林某將這本臺(tái)賬交給了檢查人員。
4、證據(jù)“對(duì)碰”,隱匿收入見(jiàn)光
盡管有了臺(tái)賬,也有了林某的言證,但案件的證據(jù)鏈條仍不完整,只有證實(shí)臺(tái)賬中業(yè)務(wù)確為Z公司實(shí)際業(yè)務(wù),并且這些業(yè)務(wù)收入與馬某和S服務(wù)部賬戶中匯入資金相符,才能確定Z公司真實(shí)收入情況。
正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備繼續(xù)調(diào)查取證時(shí),貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心傳來(lái)一個(gè)信息,有購(gòu)房業(yè)戶舉報(bào)稱,Z公司銷售某房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),除房款之外還收取了5萬(wàn)元服務(wù)費(fèi),但Z公司只為其開(kāi)具了收據(jù)。業(yè)戶懷疑Z公司逃稅,因此進(jìn)行了舉報(bào)。舉報(bào)人同時(shí)還提供了購(gòu)房協(xié)議、購(gòu)房服務(wù)協(xié)議,以及相關(guān)收據(jù)和轉(zhuǎn)賬記錄等。
檢查人員馬上與舉報(bào)人聯(lián)絡(luò),對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行了核實(shí)取證。通過(guò)舉報(bào)人,檢查人員聯(lián)系到更多Z公司的購(gòu)房客戶,逐一核實(shí)他們與Z公司的購(gòu)房業(yè)務(wù),并對(duì)雙方簽訂的購(gòu)房服務(wù)協(xié)議、取得的收據(jù)和付款記錄等進(jìn)行了取證。
與此同時(shí),檢查人員對(duì)Z公司總部和其在貴陽(yáng)市內(nèi)的多家門店進(jìn)行突擊檢查,調(diào)取了企業(yè)開(kāi)展房產(chǎn)中介等業(yè)務(wù)的所有資料。
隨后,檢查組對(duì)采集取得的企業(yè)業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部臺(tái)賬、購(gòu)房業(yè)戶提供的協(xié)議和付款憑據(jù),以及銀行賬戶調(diào)取的流水信息等大量資料進(jìn)行了仔細(xì)的比對(duì)和分析。
最終的核查分析結(jié)果顯示,林某提供臺(tái)賬中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息,均與Z公司成立后開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)。同時(shí),臺(tái)賬中記載的這些房產(chǎn)代理銷售業(yè)務(wù)和中介業(yè)務(wù)收入,也與馬某賬戶和S服務(wù)部賬戶匯入資金相符。經(jīng)核查統(tǒng)計(jì),Z公司2018年、2019年共獲得業(yè)務(wù)收入1.03億元,而其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入僅為967.09萬(wàn)元。
檢查組再次約談了楊某,面對(duì)翔實(shí)證據(jù),楊某無(wú)法自圓其說(shuō),認(rèn)可了檢查組的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)查,Z公司2018年和2019年經(jīng)營(yíng)期間,共隱匿收入9383.68萬(wàn)元未申報(bào),共逃避繳納稅款1515.53萬(wàn)元。此外,企業(yè)還存在未代扣代繳個(gè)人所得稅343.46萬(wàn)元的違法情況。
針對(duì)企業(yè)違法行為,貴陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金,并處少繳稅款金額50%罰款的處罰決定。
Z公司收到處罰決定后,沒(méi)有提出異議,但表示沒(méi)有資金補(bǔ)繳稅款及罰款,要求寬限繳款期限。但其隨后并未如期補(bǔ)繳稅款,經(jīng)執(zhí)行人員多次催繳,僅補(bǔ)繳稅款978.61萬(wàn)元。由于該公司檢查年度偷逃稅款數(shù)額已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)近日已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。
二、稅務(wù)總局等六部門工作部署會(huì)議:將常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪行為
國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局等六部門聯(lián)合在北京召開(kāi)全國(guó)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅及稅費(fèi)優(yōu)惠違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)總結(jié)暨常態(tài)化打擊工作部署會(huì)議。
會(huì)議披露,自2018年8月啟動(dòng)打擊“三假”專項(xiàng)行動(dòng)以來(lái),依法查處涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)44.48萬(wàn)戶,挽回出口退稅損失345.49億元,抓獲犯罪嫌疑人43459人,5841名犯罪嫌疑人懾于高壓態(tài)勢(shì)主動(dòng)投案自首,有力打擊了違法犯罪分子的囂張氣焰,有效維護(hù)了經(jīng)濟(jì)稅收秩序。
為進(jìn)一步加大打擊“三假”涉稅違法犯罪的力度,深化行政與司法機(jī)關(guān)的協(xié)同配合,在四部門專項(xiàng)打擊的基礎(chǔ)上,新增最高人民檢察院、外匯管理局加入聯(lián)合打擊工作機(jī)制,對(duì)危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)稅收秩序、危害國(guó)家稅收安全的“三假”涉稅違法犯罪行為,開(kāi)展六部門聯(lián)合常態(tài)化打擊。
會(huì)議強(qiáng)調(diào),對(duì)“三假”特別是團(tuán)伙式、暴力虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重違法犯罪行為,堅(jiān)決依法嚴(yán)厲打擊,一點(diǎn)也不手軟,決不讓“劣幣”驅(qū)逐“良幣”,推動(dòng)各類市場(chǎng)主體在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展,為切實(shí)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收安全、服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局和國(guó)家治理現(xiàn)代化作出新的更大貢獻(xiàn)。
會(huì)議要求,稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、人民銀行、外匯管理部門要健全五大機(jī)制做好對(duì)“三假”涉稅違法犯罪行為的常態(tài)化打擊工作。
一是立足常打長(zhǎng)打,健全組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,形成更強(qiáng)勁的工作合力;
二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享,健全監(jiān)控預(yù)警機(jī)制,切實(shí)防范和及時(shí)處置行業(yè)性、區(qū)域性、潛在性“三假”涉稅犯罪風(fēng)險(xiǎn);
三是聚焦精準(zhǔn)打擊,健全聯(lián)合辦案機(jī)制,做好行刑銜接,對(duì)案情重大復(fù)雜、社會(huì)影響力大的案件進(jìn)行聯(lián)合督辦;
四是注重綜合施策,健全依法懲處機(jī)制,促進(jìn)常高壓、強(qiáng)震懾;
五是突出以打促治,健全改進(jìn)提升機(jī)制,完善各部門監(jiān)管措施及相關(guān)制度,進(jìn)一步強(qiáng)化源頭防范、系統(tǒng)治理。
三、企業(yè)幫教你幾招,是不是虛開(kāi)看發(fā)票就知道了
發(fā)票虛開(kāi),很多情況下是真票假業(yè)務(wù),這種情況下,通過(guò)網(wǎng)站等方式查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)螣o(wú)法發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)的問(wèn)題(因?yàn)榘l(fā)票本身就是真的)。但依照稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)有限的票面信息,同樣可以對(duì)發(fā)票是否涉及虛開(kāi)進(jìn)行分析判斷,最終揭穿其虛開(kāi)的事實(shí)
1、銷售地、采購(gòu)地距離分析
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù),從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮,會(huì)盡量就近采購(gòu)。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會(huì)消耗天然氣,從節(jié)約成本角度考慮,該只能指向該單位接受了虛開(kāi)。隨后的調(diào)查,證實(shí)了檢查人員的判斷,該單位因接受虛開(kāi),被定性為偷稅,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額,該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳,同時(shí)被處以少繳稅款一倍的罰款。
2、對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)能力分析
任何一個(gè)納稅人都會(huì)有其相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)能力,如一家電器銷售公司,一般情況下不會(huì)提供房屋中介服務(wù)。再比如,一個(gè)注冊(cè)資本金五萬(wàn)元、員工人數(shù)五人的企業(yè),不太可能承接造價(jià)一億元的工程、開(kāi)出一億元面額的發(fā)票,這與其經(jīng)營(yíng)能力不相符的。
檢查人員在檢查B公司“管理費(fèi)用”賬簿、憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票,開(kāi)票單位為“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”,貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費(fèi)”,金額為29999元,無(wú)任何相關(guān)合同、協(xié)議。
詢問(wèn)該單位財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員回答是:管理咨詢費(fèi)。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”相關(guān)注冊(cè)信息,發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部為小規(guī)模納稅人,經(jīng)營(yíng)范圍為電子產(chǎn)品銷售。顯然,這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的,該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在,為虛開(kāi)。最終,該單位發(fā)票違法行為被處罰,同時(shí),虛列費(fèi)用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3、發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額為整
從常理來(lái)說(shuō),銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價(jià)稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。
4、虛開(kāi)發(fā)票
虛開(kāi)發(fā)票的處罰
四、金稅四期要上線!“虛開(kāi)虛抵”發(fā)票的行為必須收手了!
我們都知道金稅三期已經(jīng)很強(qiáng)大了,近日國(guó)稅公告了金稅四期的采購(gòu)信息,金稅四期上線后,國(guó)家的“監(jiān)管之網(wǎng)”織得越來(lái)越嚴(yán)密。
為什么這么著急采購(gòu)金稅四期?對(duì)企業(yè)意味著什么?
隨著11月1日15個(gè)地區(qū)陸續(xù)公布社保入稅,再加上之前已經(jīng)社保入稅的地區(qū),全國(guó)各地區(qū)社保入稅工作已經(jīng)基本完成,所以,原有的金稅三期已經(jīng)不能滿足需求。
那“金稅四期”強(qiáng)大到何種地步?
金稅三期,實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一,其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。
而金稅四期,不僅僅是稅務(wù)方面,還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。
這意味著,企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握,監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化,以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。
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